职工薪酬及借款费用
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职工薪酬及借款费用

1.职工薪酬:

是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。
含职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利。

2.职工薪酬主要包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。

职工:全职、兼职和临时职工,也包括虽未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员,劳务工。

3.短期薪酬:

是指企业预期在职工提供相关报务的年度报告期间结束后十二个月内将全部予以支付的职工
薪酬。不包括解除与职工劳动关系给的补偿,这个属辞退后福利。
内容:职工工资、奖金、津贴、补贴;职工福利费;医疗保险费等社会保险费;住房公积金;工会经费
和职工教育经费;短期带薪缺勤;短期利润分享计划;其他短期薪酬。

4.离职后福利:

是指企业为获得职工提供的服务而在职工退休或与企业解除劳动关系后,提供的各种形式
的报酬和福利,属于短期薪酬和辞退福利的除外。

5.辞退福利:

解除劳动关系,或为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿。

6.其他长期职工福利:

长期带薪缺勤、长期残疾福利、长期利润分享计划等。

7.为中层干部团购商品房垫付款项:其他应收款

8.短期薪酬的核算

(1)根据受益对象进行短期薪酬的计提
第一步,计提
借: 生产成本 (一线工人薪酬)
制造费用 (生产车间管理人员薪酬)
管理费用 (行政人员薪酬)
销售费用 (销售人员薪酬)
研发支出 (从事研发人员的薪酬 – 资本化)
在建工程 (从事工程建设人员的薪酬)
贷: 应付职工薪酬
第二步,发放
借: 应付职工薪酬 借: 应付职工薪酬
贷: 其他应收款 – 职工房租 贷: 银行存款 / 库存现金
其他应收款 – 代垫医药费
应交税费 – 应交个人所得税
(2)非货币性职工福利
① 企业以自产产品作为非货币性福利发放给职工:视同销售
决定发放时(含税金额):
借:生产成本 / 制造费用 / 管理费用 ……
贷:应付职工薪酬 – 非货币性福利
发放时(视同销售):
借:应付职工薪酬 – 非货币性福利
贷:主营业务收入 (按售价记账)
应交税费 – 应交增值税(销项税额) (按售价 / 组价 计税)
借:主营业务成本 (按成本确认)
贷:库存商品
注:企业对向职工提供的非货币性福利进行计量时,应选择的计量属性是:公允价值
② 企业以外购产品作为非货币性福利发放给职工:不视同销售
购入时:
借:库存商品等
应交税费 – 应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
决定发放时(含税金额):
借:生产成本 / 制造费用 / 管理费用 ……
贷:应付职工薪酬 – 非货币性福利
发放时(不视同销售):
借:应付职工薪酬 – 非货币性福利
贷:库存商品 (按成本确认)
应交税费 – 应交增值税(进项税额转出) (进项税额不得抵扣)
注:如果在产品购进之前有明确目的是作为非货币性福利发放给职工,进项税额可不作抵扣,直接计入资产成本,发放时则不用作进项税额转出处理。

9.辞退福利

不看员工的工种,一律用 “管理费用”
借:管理费用
贷:应付职工薪酬 – 辞退福利 (未来12个月能支付完的)
发生“内退”:在其正式退休日期之前应当比照辞退福利处理; 在其正式退休日期之后,应当按照离职后福利处理。

10.短期带薪缺勤的确认和计量

(1)累积带薪缺勤
指带薪权利可以结转下期的带薪缺勤,本期尚未用完的带薪缺勤权利可以在未来期间使用。
借:管理费用 (未使用的)
贷:应付职工薪酬 – 带薪缺勤
注:职工出差的报销差旅费 — 不属于职工薪酬
(2)非累积带薪缺勤
是指带薪权利不能结转下期的带薪缺勤,本期尚未用完的带薪缺勤权利将予以取消,并且职工离开企业时也无权获得现金支付。
企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬。

11.离职后福利

分为设定提存计划和设定受益计划两种类型
设定提存计划:是指企业向单独主体(如基金)缴存固定费用后,不再承担进一步支付义务的离职后福利计划。
设定受益计划:是指除设定提存计划以外的离职后福利计划。

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